无锡崇安区财务公司 建筑服务业纳税人税收征管问题

无锡市国家税务局关于建筑服务业纳税人税收征管问题的通告

日期：2016-05-02

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尊敬的纳税人：
根据财政部、国家税务局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告〔2016〕17号）等文件精神，结合我市实际，现就全市公司注册建筑服务业纳税人税收征管相关问题通告如下。
一、适用范围
本通告适用于跨县（市、区）纳税人（不包括其他个人，下同）在我市提供建筑服务、本市纳税人（不包括其他个人，下同）在财务公司其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务以及其他个人提供建筑服务。
本通告所称的跨县（市、区）纳税人会计公司在我市提供建筑服务是指我市行政区划范围外的建筑业纳税人在我市提供建筑服务，以及江阴、宜兴、滨湖区、梁溪区、新吴区、惠山区、锡山区的建筑业纳税人财务代理在其机构所在地以外的我市行政区划内提供建筑服务。
本通告所称的建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
二、报验登记管理
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证（或“一照一码”营业执照，下同）到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。纳税人应持《外管证》向建筑服务发生地主管税务机关进行报验登记，《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续；对超过180天的，在缴销时重新办理《外管证》。
纳税人报验登记时应报送以下资料
1、《外出经营活动税收管理证明》；
2、税务登记证副本；
3、外出经营合同原件及复印件。
滨湖区、梁溪区、新吴区、惠山区、锡山区建筑业纳税人在我市其他区域（不含江阴、宜兴及其机构所在地）临时开展经营的不属于到外县（市）临时从事生产经营活动。
三、预缴税款
（一）跨县（市、区）纳税人在我市提供建筑服务
跨县（市、区）纳税人在我市提供建筑服务的，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关（含延伸点，下同）预缴税款。
跨县（市、区）纳税人中的一般纳税人，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
跨县（市、区）纳税人中的一般纳税人，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
跨县（市、区）纳税人中的小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
（二）本市纳税人在其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务以及其他个人提供建筑服务
本市纳税人在其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务以及其他个人提供建筑服务的，不预缴税款，通过自行开票或方式缴纳税款。
（三）预缴税款资料
纳税人采取《增值税预缴税款表》申报缴纳的预缴税款，应按《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告[2016]17号）进行预缴申报，预缴申报资料包括：
1、《增值税预缴税款表》；
2、与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
3、与分包方签订的分包合同原件及复印件；
4、从分包方取得的发票原件及复印件。
（四）预缴税款方式
纳税人可采取在办税服务厅划卡或到银行缴款方式缴纳预缴税款。

四、
（一）跨县（市、区）纳税人在我市提供建筑服务
跨县（市、区）纳税人中的小规模纳税人，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关申请代开增值税发票。
（二）本市纳税人在其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务
本市纳税人在其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务的，如已纳入增值税发票管理新系统的，应自行开具发票，其中小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。未纳入增值税发票管理新系统的本市纳税人在其机构所在地所属行政区划内提供建筑服务的，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。
（三）其他个人提供建筑服务
对于需要代开增值税普通发票的其他个人，其代开申请由建筑服务发生地主管税务机关受理。
（四）资料
1、小规模纳税人代开增值税专用发票需要提供资料（已办理报验登记）
（1）《增值税预缴税款表》及完税凭证；
（2）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（按《增值税预缴税款表》计缴税款，不以《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》计缴税款）。
2、小规模纳税人代开增值税普通发票需要提供资料（已办理报验登记）
（1）《增值税预缴税款表》及完税凭证
（2）《代开普通发票申请表》（按《增值税预缴税款表》计缴税款，不以《代开普通发票申请表》计缴税款）。
3、小规模纳税人代开增值税专用发票需要提供资料（不需要办理报验登记）
（1）《增值税预缴税款表》及完税凭证
（2）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（按《增值税预缴税款表》计缴税款，不以《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》计缴税款）；
（3）税务登记证副本。
4、小规模纳税人代开增值税普通发票需要提供资料（不需要办理报验登记）
（1）《增值税预缴税款表》及完税凭证
（2）《代开普通发票申请表》（按《增值税预缴税款表》计缴税款，不以《代开普通发票申请表》计缴税款）；
（3）税务登记证副本。
5、其他个人代开增值税普通发票需要提供资料
（1）《代开普通发票申请表》；
（2）身份证明及复印件；
（3）次开票金额1000元以上的需要提供付款方出具的书面证明。

附件：市区(不含锡山区、惠山区)建筑业纳税人办理地址、业务范围及联系方式
办税服务厅      地址      服务范围      办税服务厅值班长电话
无锡国地税联合办税服务厅      无锡市梁溪区工运路18号      在梁溪区范围内提供建筑服务纳税人的预缴税款、业务      82763333-1155
无锡市国家税务局第二税务分局      无锡市滨湖区滴翠路98--3号      在滨湖区范围内提供建筑服务纳税人的预缴税款、业务      85168123
无锡市国家税务局派驻市政务中心办税服务厅      无锡市观山路199号市政务服务中心一楼      在滨湖区范围内提供建筑服务纳税人的预缴税款、业务      81825633
无锡市国家税务局第二税务分局马山延伸点
     无锡市滨湖区马山湖山路35号
     在滨湖区范围内提供建筑服务纳税人的预缴税款、业务      85996904

无锡市国家税务局高新区局      无锡新吴区旺庄路138-2号      在新吴区范围内提供建筑服务纳税人的预缴税款、业务      85223356