无锡公司分次发放年终奖 处理可找壹本会计一般纳税人

　A公司准备给员工发放年终奖，因公司管理原因，需要将年终奖分次发放，计划安排1月份发放70%，4月份发放30%。A公司发放年终奖的账务处理方式，将直接影响员工奖金个人所得税的计算方式，进而影响员工的税后所得。
　　
　　种处理方式
　　
　　A公司1月份发放70%的年终奖，以及4月份发放30%的年终奖，都是按如下分录处理：
　　
　　借：应付职工薪酬——奖金
　　
　　贷：银行存款
　　
　　应交税费——代扣个人所得税
　　
　　此种处理方式，仅就1月份发放的70%部分年终奖可以按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖需要和当月工资合并，计缴个人所得税。
　　
　　第二种处理方式
　　
　　A公司1月份发放70%年终奖时，将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下，会计分录如下：
　　
　　1月份发放70%：
　　
　　借：应付职工薪酬——奖金
　　
　　贷：银行存款
　　
　　应交税费——代扣个人所得税
　　
　　其他应付款——A员工
　　
　　其他应付款——B员工等
　　
　　4月份发放30%：
　　
　　借：其他应付款——A员工
　　
　　其他应付款——B员工等
　　
　　贷：银行存款
　　
　　此种处理方式，员工在1月份一方面取得了现金，另一方面取得的债权。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖，属于偿还员工债务，不需与当月工资合计计缴个人所得税。
　　
　　案例分析
　　
　　某员工的月工资为3500元（不考虑其他因素）。年终奖为30000元，1月份发放21000元，4月份发放9000元。
　　
　　公司按种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税1995元（21000×10%-105），4月份需缴纳个人所得税1245元（9000×20%-555），合计缴纳3240元。
　　
　　而按第二种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税2895元（30000×10%-105），较种方式少纳税345元。
　　
　　为何两种账务处理方式，计算年终奖时，个税数额差异较大呢？
　　
　　《企业会计准则——应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，“2211 应付职工薪酬科目”核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。“2241 其他应付款科目”核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，其他应付款科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
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