无锡江阴会计初级什么时候考试_会计初级考前冲刺班

2021年购进设备时：
借：固定资产-某设备 100
贷：银行存款 100

2021年计提折旧（该企业只生产一种产品）：
借：生产成本—折旧费 5
贷：累计折旧 5

2021年末，该设备的账面价值=100-100÷5÷12×3=95万元；资产的计税基础=0；账面价值>计税基础。2021年会计上计提折旧5万元，但在税法上2021年税前一次性扣除了100万元，这就导致了企业在以后年度相对多缴企业所得税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债；金额为：（100-5）×25%=23.75万元。会计处理如下：

借：所得税费用 23.75
贷：递延所得税负债 23.75

（注意：由于小企业会计准则中没有递延所得税科目，执行小企业会计准则的可不作会计处理，只在年度汇算清缴表上调整即可。）

以后在2020年-2024年各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而终结平。相关的递延所得税账务处理如下：

2020年末设备账面价值=100-5-100÷5=75万元；设备计税基础=0；账面价值>计税基础；递延所得税负债金额为：75×25%=18.75万元。应冲回的递延所得税负债为23.75-18.75=5万元，2020年-2023年每年末账务处理如下：
借：递延所得税负债 5
贷：所得税费用 5

2024年：到2024年末，设备账面账价=计税基础=0，冲回递延所得税负债余额=23.75-5×4=3.75万元。账务处理如下：

借：递延所得税负债 3.75
贷：所得税费用 3.75

在企业所得税汇算清缴时应如何处理呢？

假设此单位仅有此一项固定资产，属于生产设备
2021年度
本年度会计折旧5万元，而税法上一次性扣除了100万元，需要纳税调减95万元；

2020年-2023年度
这四年每年会计折旧20万元，而税法上因为年度一次性扣除了，计税基础为0，需要纳税调增20万元；

2024年
后一年会计折旧15万元，税法上计税基础为0，需纳税调增15万元。